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NUMERO 197 - SETTEMBRE / OTTOBRE 2010
IL COMMERCIALISTA VENETO
D )
I
C E E
I m p . I - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - > C o m m
I
C E E
E)
Estero
Imp. I -------------------------------------------> Comm. Extracee
Estero
F)
Estero
Estero
Imp. I -------------------------------------------> Comm. Extracee
I
CEE
G)
I
CEE
Imp. I -----------------------------------------> Comm. I
I
I Esportatore abituale
C E E I E s t e r o
A )
I m p . I - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -> C o
I
I E s t e r o
B )
E s tero
E s tero
Im p. I - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -> C om m . CE E
C E E
I
C)
Este ro Estero
Imp. I -----------------------------------------------> Comm. I
I CEE
CEE
CEE
A)
For. I ---------------------------------------------> Imp. I
I
CEE
B)
For. Italiano ------- --------------------------------------> Imp. I
I
CEE
C)
For. CEE ----------------------------------------> Imp. I
I
CEE
D)
For. Extracee ---------------------------------------------------->Imp. I
I CEE
E)
For. Extracee ------------------------------------------------------> Imp. I
Estero
La fattura viene emessa con IVA normale al 20 %.
La prestazione è considerata non territoriale e la fattura è emessa senza IVA in
quanto fuori campo IVA art 7 ter D.P.R. 633/72. La fattura deve riportare
l’identificativo del paese estero (PAESE ESTERO + PI). Si dovrà compilare e
spedire il modello INTRASTAT per le prestazioni di vendita.
La fattura emessa è non imponibile art. 9 D.P.R. 633/72. L’IVA è pagata tramite
dogana se importata. L’operazione rientra nel conteggio del plafond dell’impresa
esportatrice.
La prestazione è considerata non territoriale e la fattura è emessa senza IVA in
quanto fuori campo art. 7 ter del D.P.R. 633/72. Si riporta sulla fattura
l’identificativo del paese estero (PAESE ESTERO + PI). Si dovrà compilare il
modello INTRASTAT per le prestazioni di vendita. Le transazioni intracee non
costituiscono né esportazioni né importazioni.
La prestazione è considerata non territoriale e la fattura o nota di debito (non
essendo obbligatoria l’emissione della fattura) è emessa senza IVA in quanto fuori
campo art. 7 ter del D.P.R. 633/72. Il committente deve dimostrare di essere un’im-
presa nel proprio Stato altrimenti si ricade nelle regole previste per il BtoC.
La prestazione è considerata non territoriale e la fattura o nota di debito ( non
essendo obbligatoria l’emissione della fattura) è emessa senza IVA in quanto
fuori campo art. 7 ter del D.P.R. 633/72. L’operazione non è imponibile e nel
caso di importazione, l’IVA viene pagata in dogana.
Il committente deve dimostrare di essere un’impresa nel proprio Stato altrimenti
si ricade nelle regole previste per il BtoC.
L’esportatore abituale comunica all’impresa italiana tramite lettera d’intento la non
assoggettabilità ad IVA art. 8 terzo comma del D.P.R. 633/72. L’impresa italiana
registra la lettera d’intento sul registro delle lettere d’intento o nei registri IVA ed
emette fattura non imponibile art. 8 D.P.R. 633/72.
Il fornitore emette una fattura con IVA 20 %.
Il fornitore emette una fattura non imponibile art. 9 D.P.R. 633/72.
Il fornitore emette un documento contabile con fattura l’identificativo del paese
estero (PAESE ESTERO + PI). L’impresa italiana integra il documento contabile
art 17 con l’IVA 20 % e la registra in contabilità sia nel registro IVA acquisti che
in quello vendite.
Viene compilato e spedito il modello INTRASTAT per le prestazioni ricevute.
Al ricevimento del documento di costo dal fornitore estero l’impresa italiana
emette una autofattura art 17 ma non imponibile art. 9 D.P.R. 633/72. Per le
importazioni l’IVA viene pagata in dogana.
Registrazioni: L’impresa italiana emette autofattura e la registra sul libro giornale
allegando il documento di costo ricevuto. Registra copia della autofattura non
imponibile art. 9 . nel libro IVA vendite ed acquisti.
Estero Estero
F)
For. cee ---------------------------------------------------->Imp. I
I Estero
L’impresa italiana registrerà solamente in contabilità il documento di costo ricevuto
dal fornitore.
Il fornitore emette fattura con l’dentificazione dell’IVA Cee. L’impresa italiana
integra la fattura art. 17 con l’indicazione della non imponibilità art. 9 D.P.R. 633/
72 e la registra con il meccanismo dell’inversione dell’IVA. L’operazione non è
soggetta intrastat trattandosi di trasporti Extra Cee o soggetti al controllo doganale.
Legenda:
*
Imp = Impresa
*
Comm. = Committente
*
For. = Fornitore
*
I = Italiano
IVA comunitaria e IVA con l'Estero
Vendite
Acquisti
NOTA: Fatture estero in valuta
La fattura deve riportare sempre il cambio del giorno di fatturazione e la divisa che
devono comparire sia sul registro IVA che sul libro giornale.
omm.I
Com .CEE
Estero
CEE
CEE
Estero Estero
Estero
CEE
Cee
Cee
t Cee
Cee